Списание мбп в бухгалтерском учете

В таблице зафиксированы отличия учета малоценки по ОСНО и УСНО:Условия для МБП ОСНО УСН Ведение бухучета На сч. 10 плюс забалансовый учет — Время списания на издержки Сразу же при поступлении После запуска в эксплуатацию Включение в расходы в зависимости от места использования Ограничения отсутствуют. На расходы списывается вся стоимость независимо от того, где малоценка используется – в производстве или в обеспечении качественных условий труда работников Обязательное условие – непосредственное использование в процессе изготовления продукции (обоснованные расходы)

Упрощенцев законодательство не принуждает вести бухгалтерский учет. Но это не относится к ОС и нематериальным активам. Поэтому малоценка, например, канцтовары, ни на каких счетах не отражается.

Налогообложение малоценного имущества на предприятии

В налоговом учете неважно, что включает актив баланса. Для него имеет значение только его стоимостная сторона. Все активы, которые содержатся на сч.

Их стоимость списывается сразу после фактической передачи в работу. В учете налоговом не предусматривается контроль за малоценкой, а именно, за ее физическим движением, как это делается в бухучете. Принимаются во внимание только стоимость, а в бухучете – и физические единицы измерения. Для налогообложения прибыли стоимость МБП учитывается в расходах прочих.

Топ пять вопросов, которые задаются наиболее часто

Вопрос №1.

Благодаря такой карточке может быть организован второй способ учета без использования забалансового счета.

Составить такой документ нужно будет на каждый объект малоценного имущества. Основание для заполнения станут документа на приход, перемещение или списание имущества.

Зафиксированная в учетной политике форма карточки пригодится вам также во время налоговой проверки.

Вести учет малоценного имущества на УСНО можно как за балансом, по карточкам, так и используя сразу два этих метода.

Источник: http://www.usn-rf.ru/nalogi-i-pravo/kak-uchest-malocenku-na-usno/

Мбп – что это? учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов

Учет малоценных быстроизнашивающихся предметов (МБП) – крайне важная категория в бухучете. В своей деятельности ни одно предприятие не может обойтись без упомянутого явления.

Инфоinfo
В данной статье мы постараемся дать как можно более полный и развернутый ответ на вопрос: “МБП – что это такое?”

Немного теории

Любое предприятие покупает и использует много продуктов, которые нельзя отнести к основным средствам. Вот их-то в бухучете и называют малоценными быстроизнашивающимися предметами. Чтобы было более понятно, расскажем, о чем, собственно, идет речь.

Что можно отнести к МБП

По сути, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы – это средства труда, но их стоимость включают в запасы предприятия.


Основным принципом отнесения того или иного оборудования, инструмента и т. д.

Списание мбп в бухгалтерском учете

В это же время стоимость его списывается.

Списание МБП – проводки:

Инвентарь принят к учету

Как контролировать наличие МБП после списания стоимости

Несмотря на то, что стоимость МБП списывается сразу или частично, она отражается в бухучете до полного износа.

К тому же в компании за движением малоценных предметов должен быть установлен контроль, обеспечивающий их сохранность: количество единиц МБП (без суммы) регистрируют на забалансовом счете 012.

Часто практикуют ведение учетных карточек по наименованиям объектов для отслеживания их наличия.

Ведение забалансового количественного учета позволяет:

  • Контролировать движение МБП после списания стоимости;
  • Обосновывать и подтверждать целесообразность расходования МБП;
  • Владеть информацией о том, какие сотрудники отвечают за эксплуатацию инвентаря.

Для списания малоценных предметов со сроком службы до года применяют типовую форму № МБ-8.

Обычно составлением этого документа оформляют ликвидацию имущества, эксплуатация которого стала невозможной в силу полной изношенности или порчи.

Решение о ликвидации принимает и фиксирует в акте комиссия, созданная по распоряжению руководителя.

Списание мбп в бухгалтерском учете проводки

Важноimportant
НК РФ, такие расходы относятся к категории косвенных и в полном объеме уменьшают доходы от реализации соответствующего отчетного периода.

Т.е.

Нет, так нельзя. Это непрофессионально.

Значит, что нужно сделать для обеспечения контроля за сохранностью ресурса после списания его стоимости по факту выдачи в эксплуатацию (в пользование ответственному лицу)?

В бухгалтерском учете

  • Первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошел факт ввода в эксплуатацию (передача в пользование) отразить этот факт проводками по предложенной выше схеме. В итоге, на счете 01 или 10.10 будет физически числиться данный малоценный предмет по его первоначальной стоимости, а, в сочетании с контрактивом 02 или 10.11 – по балансовой стоимости, т.е.

по остаточной, которая, в случае 100%-го списания стоимости предмета, будет нулевой. Так или иначе – его физическое наличие будет учтено, а движение обеспечено надлежащим контролем. Периодические отчеты материально-ответственных лиц, как и прежде, обязательны.

В налоговом учете

Налоговый учет оперирует стоимостными, и только стоимостными категориями, бухгалтерский – и физическими тоже. Отсюда различие в подходах к амортизации. Для налогового учета имущества с нулевой стоимостью не существует.

Списание мбп в бухгалтерском учете в 2018

С точки же зрения учета бухгалтерского – амортизация, это списание стоимости объекта, но не физическое его списание.Сумма инструкция книга бухгалтерия такой счет

UPD: Согласно п.п.7 ст.1 Федерального Закона от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», налогоплательщик, начиная от 01 января 2015 года, вправе списывать стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более чем одного отчетного периода.

п.п.3 п.1 ст.254 НК РФ в редакции до 31 декабря 2014 г. в редакции от 01 января 2015 г. 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию; 3) на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и другого имущества, не являющихся амортизируемым имуществом. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Закона Республики Беларусь от 12.07.2013 № 57-З «О бухгалтерском учете и отчетности»)

От их соблюдения зависит правильность определения суммы налога на прибыль: дата списания материалов влияет на определение показателя себестоимости выполненных работ. С учетом этого бухгалтеру необходимо обращать внимание на дату включения материалов в отчет формы С-29 и, как следствие, дату их списания в бухгалтерском и налоговом учете.

Ситуация. Строительные материалы своевременно включены в форму отчета и списаны в отчетном периоде, предшествующем периоду их приобретения

В феврале 2016 г.
организация-подрядчик выполнила строительные работы.

Для списания строительных материалов производитель работ совместно с инженерами производственно-технического отдела организации-подрядчика составил форму С-29 «Отчет о расходе строительных материалов в сопоставлении с производственными нормами формы» (далее – форма С-29). Она передана в бухгалтерию для списания израсходованных при выполнении работ строительных материалов.

Каковы действия организации в приведенной ситуации?

Организация-подрядчик при выполнении строительно-монтажных работ использовала строительный материал, который исходя из имеющихся у организации документов и данных бухгалтерского учета отсутствовал.

Справочно: факт совершения хозяйственной операции подтверждается первичным учетным документом.

Списание мбп в бухгалтерском учете 2018

  • Дт 02 Кт 01 – списана сумма амортизации (при окончательном списании объекта, не раньше)
  1. Дт 10.10 Кт 60 – оприходовано по факту поступления
  2. Дт 19 Кт 60 – НДС (одновременно с пров.1)
  3. Дт счета затрат (20, 23 и т.п.) Кт 10.11 – передача в эксплуатацию (в пользование на имя ответственного лица), вследствие чего одновременно списывается 100% стоимости
  4. Дт 68 Кт 19 – НДС зачтен
  5. Дт 10.11 Кт 10.10 – списана сумма амортизации (при окончательном списании объекта, не раньше)

Инвентарь и хозяйственные принадлежности, включаемые в состав средств в обороте, приходуются на счет 10.9 и числятся там до передачи их к использованию, по факту чего списываются целиком на расходы по соответствующей статье использования:

  1. Дт 10.9 Кт 60 – оприходовано по факту поступления
  2. Дт счета затрат (20, 23 и т.п.) Кт 10.9 – списано с баланса.

Итак, в результате отражения малоценки по счетам 01 и 10.

Иными словами, метод амортизации позволяет получить баланс, в котором по активной статье числится полная стоимость, а по контрактивной – эта же стоимость со знаком минус, в результате чего мы имеем на балансе рабочий ресурс по нулевой стоимости. Идеальное решение.

Несколько слов о расходных счетах, с которыми, при списании стоимости (начислении амортизации) следует корреспондировать счета 02 и 10.11.

Например, тут можно узнать, как приходуются материальные запасы в программе Смета КС.

Отраслевые нюансы списания материалов

Описанные в предыдущем разделе методы списания МПЗ едины для всех фирм независимо от их отраслевой принадлежности. Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

Строительство

Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

  • ежемесячные отчеты о расходе МПЗ в строительстве (в сопоставлении с нормативным расходом);
  • сметы (локальные и объектные) с указанием сметного расхода материалов по видам работ;
  • материальные отчеты материально-ответственных лиц (прорабов, мастеров или начальников участков);
  • утвержденные руководителем строительной фирмы производственные нормы расхода основных строительных материалов;
  • журналы учета выполненных работ по каждому строительному объекту.

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов.

Списание мбп в налоговом учете

Когда малоценка будет использоваться в производстве более чем 12 месяцев, бухгалтер делает такие пометки:

Счета Описание Дебет Кредит 08 60 Малоценка оприходована за фактом ее поступления 19 (1) 60 Отражение НДС 01 08 Малоценка передана в эксплуатацию 68 19 (1) НДС зачтен 20 или 23 02 Начислена амортизация (можно сразу все 100% стоимости малоценки, или ее часть по первому кварталу или году) 02 01 Амортизационная сумма списана (но не раньше, чем объект будет полностью списан)

При использовании МБП менее года проводки таковы:

Счета Описание Дебет Кредит 10 (10) 60 МБП оприходованы согласно фактам их поступления 19 (1) 60 НДС 20 или 23 10 (11) Малоценка передается в пользование 68 19 НДС зачтен 10 (11) 02 Амортизация списана в 100% размере стоимости малоценки

Оприходование инвентаря, хозпринадлежностей производится по сч. 10 (9). Они будут числиться, пока не перейдут в эксплуатацию. Одновременно с этим данный вид малоценки списывается весь.

Стоимость включается в издержки по той статье, по которой они используются.

Списание малоценки в бухгалтерском учете

Возможные способы оценки малоценных предметов

Положениями о ведении учета предусматривается несколько вариантов оценки МПЗ. Она может проводиться по себестоимости:

  • каждой отдельной приобретенной единицы;
  • средневзвешенной;
  • первых по времени закупки материалов (метод ФИФО).

Малоценка – это особенная составная материальных запасов. Первоначальная стоимость МБП содержит все затраты, которые понесло предприятие во время закупки. Это отражается в соответствующей первичной документации.

Исходя из этого, в приказе об учетной политике необходимо записать, что МБП оценивается исходя из фактической себестоимости каждой отдельной единицы.

При этом следует не забыть добавить сумму расходов на ее покупку. Здесь же закрепляется перечень первичной документации. С ее помощью будет прослеживаться движение МБП от оприходования до списания.

К МБП не относится спецодежда, поскольку согласно законодательству ее следует причислить к виду имущества, который учитывается особо.

Как правильно приходовать и списывать малоценку?

Малоценное имущество следует приходовать на сч.

10. У него есть несколько дополнительных субсчетов, среди которых следует определить тот, который наиболее подходит для конкретного вида материалов. Читайте также статью: → “Бухгалтерский учет по счету 10: проводки, примеры. Поступление и списание материалов».

Однако отраслевая специфика все же оказывает влияние на порядок списания материалов.

Рассмотрим отраслевые нюансы списания МПЗ на примере таких отраслей, как строительство и сельское хозяйство.

Специфичным нюансом данной отрасли является разнообразие списываемых материалов и оформляемых при этом первичных документов.

Для документального обоснования списания материалов в строительстве необходим целый набор документов:

Кроме того, строительная специфика заключается в необходимости ежемесячной оценки израсходованных материалов открытого хранения: щебня, песка, гравия и прочих сыпучих материалов. Их расход в течение месяца документально не оформляется, и для определения фактического расхода остатки материалов необходимо инвентаризировать. По результатам такой инвентаризации производится списание МПЗ.

Для списания материалов сельхозпредприятием также требуются специфические первичные документы (наряду с повсеместно применяющимися требованиями, такими как накладные и лимитно-заборные карты).

Среди них, к примеру, можно назвать:

Однако просто заполнить акт или ведомость недостаточно.
Необходимо профессиональное обоснование того или иного события.

Об особенностях списания МПЗ см.

  • «Просроченный» директор: как работать бухгалтеру?, № 13
  • Нужны ли покупателю для налогового учета ТН и ТТН при договоре транспортной экспедиции, № 10
  • Готовая инструкция для подотчетника, № 9
  • Справки и документы с места работы: кому, когда, какие, № 2
  • Как заверить копию документа «надлежащим» образом, № 1
  1. Список важных предновогодних дел, № 24
  2. Оформляем документы для защиты личных данных работников, № 24
  3. Учетная политика: проверь себя, № 23
  4. Моделируем учетную политику для мини-фирмы, № 23
  5. На что бухгалтеру обратить внимание в договоре купли-продажи, № 22
  6. Договор транспортной экспедиции: как избежать проблем с НДС, № 21
  7. Нюансы заполнения новой транспортной накладной, № 20
  8. Учитываем приобретенные ТМЦ под другим наименованием, № 19
  9. Путевой лист делаем «путёвым», № 19
  10. Доверенность, вернись!, № 17
  11. Как подписаться электронной подписью, № 17
  12. Когда нужен акт по форме № КМ-3, № 17
  13. Когда можно использовать дополнительные печати, № 16
  14. Ох уж этот подотчет…, № 11
  15. Когда, кому и зачем нужна ТТН, № 6
  16. Директор путает счет компании с собственным карманом, № 5
  17. Что можно, а что нельзя подписывать факсимиле, № 4

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2013/12/1088-priemka_spisanie_materialov_oformljaem_dokumenti.html

Списание строительных материалов

(Комментарий к ст.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *