Поступление от комитента проводки

В соответствии с ГК РФ, условиями комиссионной торговли является обязательство одной стороны (комиссионера) по поручению второй стороны (комитента) совершать деятельность по реализации продукции от своего имени за денежное вознаграждение.

Примечание от автора! Активы, перешедшие к комиссионеру, остаются в собственности комитента, право собственности на них переходит напрямую покупателю в момент реализации товара комиссионером.

Условия проведения сделок, суммы вознаграждения и порядок их исчисления согласовываются в письменной форме в договоре комиссии. Помимо вознаграждения комитент обязуется покрыть комиссионеру все понесенные издержки, связанные с осуществлением посреднической деятельности.

В бухгалтерском учете комитента активы, переданные посреднику для выполнения условий договора комиссии, учитываются на дебете сч. 45 в корреспонденции со счета учета данных активов (41, 43). Сведения об операциях по отгруженным товарам отображается на счете по общей стоимости всех издержек на создание продукции или закупку товаров.

Примечание от автора! Также на сч. 45 учитываются транспортно-заготовительные расходы по передаваемой продукции.

После выполнения комиссионером поручения по договору комиссии он представляет отчет комитенту о реализованной продукции и все полученные от покупателей денежные средства.


ГК РФ О правах собственности комитента на имущество, переданное комиссионеру ст. 999 ГК РФ О предоставлении по завершении работы комиссионером отчета и всего, что было получено по сделке, комитенту п. 1 ст. 991 ГК РФ О вознаграждении комиссионера за проделанную по договору комиссии работу п. п. 5, 12 Положения по бухгалтерскому учету “Доходы организации” ПБУ 9/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 32н) Об отражении в бухгалтерском учете комитента выручки от продажи имущества через комиссионера как дохода от обычных видов деятельности абз. 2 п. 19 Положения по бухгалтерскому учету “Расходы организации” ПБУ 10/99 (утверждено Приказом Минфина РФ от 06.05.1999 № 33н) О списании комитентом стоимости реализованного комиссионером товара на дату признания выручки ст. 997 ГК РФ О праве комиссионера удержать с комитента причитающуюся ему по договору комиссии сумму ст. 1001 ГК РФ О возмещении комиссионеру понесенных в ходе исполнения договора комиссии расходов ст. 153 и 154 НК РФ Об определении размера налогооблагаемой базы по НДС у комитента п. 1 ст.

Поступление от комитента проводки

НДС по оказанным услугам может быть отнесен в состав налоговых вычетов только после оплаты комиссионного вознаграждения или зачета взаимных требований между комитентом и комиссионером (что равносильно оплате).

Если посредник не принимает участия в расчетах, комитент самостоятельно производит расчеты с покупателями или поставщиками товара по сделкам, заключенным комиссионером, при этом на расчетный счет (в кассу) комиссионера поступают только суммы, причитающиеся по договору комиссии.

При исполнении поручения с участием посредника в расчетах комитент производит расчеты только с комиссионером, который, в свою очередь, рассчитывается с покупателями или поставщиками товара по заключенным с ними договорам.

НК РФ О моменте определения налоговой базы по НДС у комитента Письма ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ и от 17.01.2007 № 03-1-03/58@,

Письмо Минфина России от 18.05.2007 № 03-07-08/120

О том, какой день принимать за дату отгрузки имущества комитента в целях обложения НДС Письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202@ Об обязательстве комитента учитывать НДС в момент совершения предоплаты за будущую поставку товаров п. 1 ст. 172 НК РФ Требования к уплате “входного” НДС, после выполнения которых можно принять его сумму к вычету п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 171,

п. 1 ст. 172 НК РФ

Об условиях принятия к вычету НДС с вознаграждения комиссионера и с суммы компенсации его затрат при работе по договору комиссии п. 1 ст. 248 НК РФ,

п. 1 ст. 249 НК РФ

О принятии выручки от продажи товаров по комиссионному договору к обложению налогом на прибыль п. 3 ст. 271 НК РФ Об определении даты получения дохода комитентом в целях начисления налога на прибыль абз. 5 ст. 316 НК РФ О предоставлении комитенту извещения комиссионером в рамках 3 дней после окончания налогового периода пп. 3 п. 7 ст.
В нашем примере % НДС указывается как Без НДС, т.к. организация применяет УСН;

  • В поле Счет учета – счет учета товаров. В нашем примере осуществляется оптовая реализация товаров, поэтому должен быть счет 41.01 «Товары на складах»;
  • В поле Переданные, счет учета – счет учета на котором будут учитываться отгруженные комиссионеру товары:

По бухгалтерскому учету

Документ Реализация товаров и услуг в 1С 8.2 формирует проводки по отгрузке товаров комиссионеру без перехода права собственности:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

  • В регистре накопления Расходы при УСН была сформирована запись с видом движения Расход, отражающая выбытие суммы из регистра, в связи с тем, что статус партии поменялся со значения Купленные на значение На реализации;
  • В регистре накопления Расходы при УСН одновременно была сформирована запись с видом движения Приход, отражающая поступление суммы в регистр с новым значением На реализации в графе Статусы партий УСН:

Шаг 2.

Также к счету затрат необходимо указать требуемые Субконто:

По бухгалтерскому учету

Документ Отчет комиссионера (агента) о продажах в 1С 8.2 формирует проводки по реализации товаров, по которым комиссионер предоставил отчет о их продаже, также списывается на затраты стоимость таких товаров и начисляется, а затем удерживается комиссионное вознаграждение:

По налоговому учету

В регистре накопления по УСН были сформированы записи:

  • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I) зарегистрирована информация о признании расходов на приобретении товаров, т.к. все условия для этого выполнены: товар получен; оплата за товар произведена поставщику; товар реализован.

Эта информация будет отражаться в Разделе I отчета Книга учета доходов и расходов по УСН в графе 6 «Расходы – всего» и графе 7 « в т.ч. расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы». «Входной» НДС, приходящийся на реализованные товары будет отражаться в Книге доходов и расходов отдельной строкой.

  • В регистре накопления Книга учета доходов и расходов раздел I зарегистрирована информация об учитываемом доходе при УСН – доход представляет собой зачет комиссионного вознаграждения и является «иным погашением» задолженности.

Счет-фактура подлежит регистрации в Книге Продаж.

Операция: регистрация счета-фактуры на гонорар комиссионеру

  1. Нажать на список “Создать на основании”, выбрать “Отчет комиссионера (агента) о продажах”
  2. Программа заполнит данные сама; а документ осуществит проводки.

Операция: прием выручки от комиссионера за реализованное имущество

  1. Нажать на “Создать на основании”, выбрать “Отчет комиссионера (агента) о продажах” Программа заносит сведения сама.
  2. Провести документ “Поступление на р/с”, он сам осуществит проводки.

НДС с авансов за услуги комиссионера

По завершении посредником операций по продаже имущества комитента, им предоставляется отчет и счет-фактура для получения заслуженного гонорара, которая пройдет регистрацию у комитента в ч.

Вниманиеattention
Себестоимость товаров составляет 120 000 рублей. Сумма комиссионного вознаграждения – 23 600 рублей (в том числе НДС – 3 600 рублей).

ООО «Комиссионер» полностью реализовало комиссионный товар. Затраты, связанные с продажей товаров, составили 6 000 рублей.


Согласно договору ООО «Комиссионер» участвует в расчетах и удерживает свое вознаграждение из денежных средств, причитающихся ЗАО «Комитент».

В бухгалтерском учете ООО «Комиссионер» данные хозяйственные операции оформляются следующим образом:

В данном примере используются следующие субсчета:

76.5 – расчеты с комиссионером;

76.6 – расчеты с комитентом;

76.7 – расчеты с покупателем;

2.

Следовательно, имущество, поступившее к комиссионеру от комитента не отражается посредником на балансовых счетах в составе его собственного имущества, а учитывается на забалансовых счетах::

· при договорах комиссии, связанных с реализацией комиссионного товара на счете 004 «Товары, принятые на комиссию»;

· при договорах комиссии, связанных с приобретением товаров для комитента на счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».

Отражение операций на счетах бухгалтерского учета комиссионера зависит от того, какой вид договора заключен сторонами по договору комиссии — на продажу или на приобретение товара, а также от условий заключенного договора, в частности от того, участвует или нет комиссионер в расчетах между комитентом и покупателями.

1.Комиссионер участвует в расчетах.

При совершении сделки с участием комиссионера, в расчетах схема движения денежных средств выглядит следующим образом:

· выручка от продажи товаров поступает от покупателя на расчетный счет или в кассу комиссионера;

· из полученной суммы комиссионер, как правило, удерживает свое вознаграждение;

· оставшаяся сумма перечисляется собственнику товаров – комитенту.

Пример.

ЗАО «Комитент» в мае 2004 года передало ООО «Комиссионер» товары для реализации. Согласно договору, товары должны быть проданы за 236 000 рублей (в том числе НДС – 36 000 рублей).

Товары» в дебет счета 45 «Товары отгруженные».

На счете 45 «Товары отгруженные» переданные комиссионеру товары числятся до момента перехода права собственности на них к покупателю (или до момента их возврата, если договор комиссии расторгается).

По мере перехода к покупателю права собственности на комиссионные товары по договору купли-продажи, заключенному комиссионером от своего имени, выполняются все условия, необходимые для признания выручки в бухгалтерском учете комитента.

Соответственно комитенту необходимо выполнить следующие проводки на счетах бухгалтерского учета:

· отразить выручку от реализации товаров (продукции) по кредиту счета 90 «Продажи» субсчет «Выручка» по цене договора купли-продажи, заключенного комиссионером;

· начислить в бюджет сумму НДС с оборота по реализации;

· списать в дебет счета 90.2 «Себестоимость продаж» суммы, принятые на учет по счету 45 «Товары отгруженные» в размере фактической себестоимости реализованных товаров.

Расчеты с комиссионером по оплате комиссионного вознаграждения ведутся на отдельном субсчете счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», например на субсчете «Расчеты с комиссионером по комиссионному вознаграждению», открытом к счету 76.

Рассмотрим бухгалтерские проводки у комитента на примере.

Пример.

ЗАО «Комитент» в мае 2004 года передало ООО «Комиссионер» товары для реализации.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *