Налогообложение безвозмездно оказанных услуг у предприятия котьрое их оказало

налогообложение безвозмездно оказанных услуг у предприятия котьрое их оказало

Таким образом, законодательно возможность заключения договора, в котором отсутствует условие оплаты или иного возмещения оказанных услуг, не ограничена, хотя положений, которые описывали бы особенности заключения таких договоров, Гражданский кодекс не содержит.

Исходя из этого, можно сказать, что договор оказания услуг, в том числе не предусматривающий их оплату, должен отвечать общим требованиям, которые предъявляет законодательство к договорам.

Особенности формирования договора оказания услуг с физическим лицом в 2018 году

Таким образом, налогоплательщик, применяющий УСН и безвозмездно размещающий рекламу, включает в состав доходов доход в виде безвозмездно полученных услуг (прав) определяемых исходя из рыночных цен (смотрите также письма Минфина России от 17.08.2011 N 03-11-11/209, от 31.10.2008 N 03-11-04/2/163). ЕНВД Система обложения в виде ЕНВД устанавливается НК РФ, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах (п.

1 ст. 346.26 НК РФ). Согласно п.


НК РФ, а некоторые суды их поддерживают.

Так, общество получило жилое помещение в безвозмездное пользование от одного лица, а налоговый и судебные органы применили ставку арендной платы на нежилое помещение, установленную городским комитетом управления муниципальным имуществом (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 октября 2006 г. по делу N Ф04-6725/2006(27205-А27-26)).

В Самаре налоговый орган за основу для определения внереализационных доходов взял среднюю расчетную стоимость арендной платы, утвержденную мэром города, суд позицию налогового органа поддержал (Постановление ФАС Поволжского округа от 13 июня 2006 г. по делу N А55-22580/05-30).

Эти факты указывают на то, что следует вносить поправку в ст. 40 НК РФ в целях расширения прав налоговых органов, а также устранения противоречий со ст. 250 НК РФ. В то же время необходимо установить налогообложение доходов (прибыли) от операций по безвозмездному получению работ и услуг не более одного раза (путем или уменьшения расходов, или определения внереализационных расходов).

В подтверждение приведенных выводов о двойном налогообложении и значительном повышении налоговой нагрузки на налогоплательщика, безвозмездно получающего работу и услуги, приведем условные примеры. Для достижения простоты и наглядности допустим, что цена покупки (себестоимость), фактическая цена реализации и рыночная цена работ и услуг равны или отклоняются на незначительную сумму.

Пример 1.

Налогообложение безвозмездно оказанных услуг у предприятия котьрое их оказалось 30

НК РФ не содержит дохода в виде стоимости безвозмездно переданных (выполненных, оказанных) организациями своим учредителям (директорам) услуг, то в рассматриваемой ситуации у учредителя возникает облагаемый НДФЛ доход.

При этом согласно п. 1 ст. 211 НК РФ при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из их цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст. 105.3 НК РФ (то есть из цен, признаваемых рыночными).

В соответствии с п. 1 ст. 226 НК РФ организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, являются налоговыми агентами и обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ.

Удержание у налогоплательщика начисленной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (например при выплате зарплаты или дивидендов). При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Если же денежных выплат налогоплательщику не производится, удержать НДФЛ с дохода, полученного в натуральной форме, невозможно. В такой ситуации на основании п. 5 ст.

Налогообложение безвозмездно оказанных услуг у предприятия котьрое их оказалось 84

Вниманиеattention
Кодекса в состав доходов передающей стороны не включает цену переданных работ и услуг. Вследствие этого на передающую сторону не распространяются положения ст. 40 Кодекса. Если же услуга реализуется по символической цене, то в составе доходов отражается эта символическая выручка, а в составе расходов — полная себестоимость переданных работ и услуг.

При реализации работ и услуг по символической цене появляется убыток, который уменьшает налогооблагаемую прибыль.


Важноimportant
Если налоговый орган докажет, что символическая цена работ и услуг не соответствует рыночной, то налогоплательщик увеличит налогооблагаемую базу на сумму упущенных выгод. Но налоговый орган вправе проверять правильность применения цен лишь по сделкам между взаимозависимыми лицами, при совершении внешнеторговых сделок, при отклонении более чем на 20% в сторону повышения или понижения от уровня цен, установленных налогоплательщиком по идентичным (однородным) работам и услугам в пределах непродолжительного периода времени. Фактически же налоговые органы проверяют правильность применения цен и при определении внереализационных доходов от безвозмездного получения работ и услуг (п.

8 ст. 250 НК РФ), при этом они не соблюдают положения пп. 4 п. 2 и п. 4 ст.

Налогообложение безвозмездно оказанных услуг у предприятия котьрое их оказалось

Строительная организация А (подрядчик) имеет выручку от реализации строительно-монтажных работ (СМР) и услуг в сумме 400 млн руб., расходы в сумме 260 млн руб., прибыль в сумме 140 млн руб.

Строительная организация Б (субподрядчик) имеет выручку в сумме 280 млн руб., расходы в сумме 240 млн руб. и прибыль в сумме 40 млн руб.

Проанализировав свое финансовое состояние, учредители и руководители организаций А и Б пришли к выводу, что цена работ субподрядчика в договоре субподряда занижена на 10 млн руб., а цена работ, выполненных собственными силами подрядчика, завышена на 10 млн руб.

Внесение коррективов в договоры, сметы и первичные документы очень трудоемко. Поэтому 31 декабря стороны приняли решение, что предоставление субподрядчику транспорта, строительных механизмов, услуг по обучению персонала субподрядчика и прочих услуг на 10 млн руб. за декабрь необходимо произвести на безвозмездной основе, после чего внесли изменения в заключенные договоры.

Допустим, что остатки материально-производственных запасов не менялись. Сведем данные в табл.

Уплата НДС в ¦ 34,2 ¦ 34,2 ¦ 14,4 ¦ 16,2 ¦¦ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(строка 3 — ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦строка 5) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—-+——————+—————+—————+—————+—————+¦ 7 ¦Внереализационные¦ 10,0 ¦ — ¦ — ¦ — ¦¦ ¦доходы (арендная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦плата) в тех ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦случаях, когда ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦налогоплательщик ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦сдачу имущества в¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦аренду не признал¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦услугой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—-+——————+—————+—————+—————+—————+¦ 7.1¦ НДС с арендной ¦ 1,8 ¦ — ¦ — ¦ — ¦¦ ¦ платы (18% суммы¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ строки 7), ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ дополнительно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ уплачиваемый в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—-+——————+—————+—————+—————+—————+¦ 8 ¦Внереализационные¦ 1 ¦ — ¦ — ¦ — ¦¦ ¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(амортизация ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦имущества, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦сданного в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦аренду) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—-+——————+—————+—————+—————+—————+¦ 9 ¦Налогооблагаемая ¦ 150,0 ¦ 141,0 ¦ 40,0 ¦ 50,0 ¦¦ ¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦(строка 2 + ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦строка 7 — ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦строка 4 — ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦строка 8) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦+—-+——————+—————+—————+—————+—————+¦ 9.1¦ налогооблагаемая¦ 150,0 ¦ 150,0 ¦ 40,0 ¦ 50,0 ¦¦ ¦ прибыль в тех ¦ ¦ (141,0 + ¦ ¦ ¦¦ ¦ случаях, когда ¦ ¦ 10,0 — 1,0) ¦ ¦ ¦¦ ¦ арендная плата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ признана услугой¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ и применены ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦ положения ст.

Последствия работы по договору безвозмездного оказания услуг Как составить договор? Заключение договоров о безвозмездном оказании услуг – замечательная возможность для людей с ограниченными возможностями гарантировано получить необходимое от учреждений, с которыми они имеют дело. После подписания соответствующего документа ответственность исполнителей возрастает и можно рассчитывать на своевременность и хорошее качество предоставляемой услуги. К таким договорам применяются общие правила оформления.

Оказание безвозмездных услуг — налогообложение

Таким образом, доходы от безвозмездного пользования услугой учитываются индивидуальным предпринимателем в составе доходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст. 105.3 НК РФ, но не ниже определяемой в соответствии гл. 25 НК РФ остаточной стоимости (по амортизируемому имуществу) и не ниже затрат на производство (приобретение) по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

НК РФ и в Гражданском кодексе РФ они не расшифрованы.Согласно ГК РФ к безвозмездным сделкам относятся сделки дарения и безвозмездного пользования (ссуды).

Налоговые последствия безвозмездности

То есть организация должна сначала установить рыночную стоимость имущества, узнать остаточную стоимость ОС (затраты на производство по иному имуществу), а потом выбрать ту цену, которая окажется больше. Информация о ценах должна быть подтверждена организацией-получателем документально или путем проведения независимой оценки. Из пункта 8 ст. 250 есть четыре исключения.

Первые три содержатся в подп.
11 п. 1 ст. 251 . Не возникнет внереализационного дохода при получении имущества: от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации; от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) получающей организации; от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получаю­щей стороны более чем на 50% состоит

Бухгалтерские и юридические услуги

1.Может ли он включить с расходы содержание жилья, именно коммунальные платежт , свет. 2.

Б налогооблагаемая прибыль увеличилась лишь из-за того, что она имеет экономическую выгоду от экономии на процентах.

Организация А имеет упущенные внереализационные доходы в сумме 10 млн руб., но увеличение облагаемых доходов на сумму упущенных доходов не предусмотрено НК РФ. На основании п. 6 ст. 250 и пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ и положений ГК РФ предоставление займа нельзя относить к оказанию финансовых услуг, вследствие чего положения ст. 40 НК РФ к организации А неприменимы.

Когда заемщиком и заимодавцем выступают российские организации, беспроцентные займы в абсолютном большинстве случаев не наносят вреда обществу и государственному бюджету. Если заимодавец имеет упущенные доходы, то у заемщика появляются упущенные расходы (экономическая выгода) в той же величине.

Инфоinfo
Ситуация меняется, когда заимодавцем выступает российская организация, а заемщиком — иностранная. В этом случае упущенная выгода не компенсируется упущенными расходами, база по налогу на прибыль уменьшается. Поэтому можно сказать, что Налоговый кодекс РФ косвенно поощряет вывод капитала за рубеж.

Пример 3.


Допустим, что у организации А отсутствуют свободные денежные средства, поэтому она не может предоставить организации Б беспроцентный заем или заем под символический процент, но имеет свободные помещения, временно требующиеся организации Б для хранения строительных материалов и под офис. Рыночная цена аренды составляет 10 млн руб.

Пришлите пожалуйста заявление….

Выплата действительной стоимости доли имущества При выходе учредителя из ООО на общей системе налогообложения ему выплачиваем действительную стоимость доли имуществом, а именно товаром со склада (41 счет).

какими проводками это отразить?

Какие налоговые обязательства возникнут у организации и учредителя? Безвозмездное оказание услуг между юридическими

Какие налоги надо платить за безвозмездное оказание услуг?

При этом услугой в целях налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности (пункт 5 статьи 38 НК РФ): «5.

Услугой для целей налогообложения признается деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности».

Таким образом, оказание услуг на безвозмездной основе, согласно статье 146 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. Этой позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Центрального округа от 2 сентября 2003 года по делу №А54-619/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04).

В отличие от коммерческих, некоммерческие организации не имеют своей основной целью получение прибыли и не могут распределять полученную прибыль между своими участниками.

Налоговые последствия «неграмотных» договоров

То есть, передающая сторона исходя из рыночной цены, определяет стоимость автомобиля, и с нее уплачивает НДС в бюджет. Принимающая сторона берет «входной» налог к вычету. Естественно, при условии, что стороны сделки являются плательщиками этого налога. При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

В частности, в данной статье детально будет разобран вопрос налогообложения налогом на добавленную стоимость при безвозмездной сделке как у поставщика, так и у покупателя.
Безвозмездные сделки подпадают под определение «дарение» и регулируются одноимённой главой Гражданского кодекса.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *